Бухгалтерские проводки учета информационных услуг через интернет. Оформление операции продажи товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба)? Напоследок напомню, что в России в интернет-магазинах нельзя продавать

Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

1. Выбор системы налогообложения.
2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Этап 1 - выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения - ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН - последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов - ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

• с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
• бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье .

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

• выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 79,740 млн руб.;
• балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 100 млн руб.;
• численность работников - более 100 человек.

Этап 2 - организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
2. Покупка и продажа товара.
3. Доставка товара.
4. Возврат товара.
5. Коммерческие и прочие расходы.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Операции
			Сумма, примечание			Сумма, примечание
Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину			104 624 = 123 456 - 123 456 × 18/118			НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)
			2 179,67 = 104 624/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними			2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации
без перехода исключительного права интернет-магазину			Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)			В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)
			2 092,40 = 10 462 × 20% В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы
			217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ
			43,59 = 217,96 × 20%
Создание сайта собственными силами
			НДС в части затрат на аренду домена и др.			135 644/48 мес.
			2 822,13 = 135 462/48 мес.
Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)			1 542 = 1 820 - 1 820 × 18/118

Покупка и продажа товара

Операции
			Сумма, примечание			Сумма, примечание
Куплен товар для перепродажи			38 657 = 45 615 - 45 615 × 18/118
			Входящий НДС (к вычету)
Продан товар
			8 651 = 56 714 × 18/118 Исходящий НДС (к уплате)
			Списана покупная стоимость товара
			Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС
Оплата за товар: наличными			Наличные получены курьером	Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.
			Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет
картой, через банковский счет
через электронный кошелек
			Расходы на услуги операторов электронных кошельков
			56 430,43 = 56 714 - 283,57

Доставка товара

Операции
			Сумма, примечание			Сумма, примечание
Доставка товара собственными курьерами
Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)			18 612 - 18 612 × 18/118
по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)			Товар передан сторонней курьерской службе
			Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера			Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар
			8 651 =56 714 × 18/118
			961 = 1 134 - 1 134 × 18/118			Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг
			Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги
			Закрыта задолженность покупателя

Возврат товара

Операции
			Сумма, примечание			Сумма, примечание
Товар возвращен покупателем

Коммерческие и прочие расходы

Операции
			Сумма, примечание			Сумма, примечание
Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.		10, 60, 70, 69, 76	33 114 = 36 714 - 3 600		10, 60, 70, 69, 76
Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.			9 294 = 10 967 - 1 673
Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы
Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

• ;

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

В настоящее время все большее количество индивидуальных предпринимателей осуществляют свою торговлю через интернет - магазины. Данный вид торговли относится к электронной розничной торговле и более экономичен со стороны затрат, так как отсутствуют такие расходы как аренда помещения, оборудования и т.д.).

Бухучет интернет магазина не многим отличается от ведения учета в стационарном магазине. Применяются те же методы деления затрат (расходов) магазина, учет доходов, ведение кассовой дисциплины и т.д. Ведения учета осуществляется по общему для всех закону о Бухгалтерском учете № 402 ФЗ, соответственно правила ведения учета одинаковы.

Однако есть различия ведения учета, а именно продажа товара осуществляется в основном физическим лицам, купля-продажа осуществляется без личного присутствия покупателя, интернет продажа не возможна без сайта магазина, без доменного имени и прочее.

Оплата товара интернет магазина

Для того чтобы осуществлять продажу физическим лицам необходимо учитывать тот факт, что расчет будет вестись как наличными денежными средствами, так и безналичными.

Рассмотрим каждый конкретный случай более подробно.

• оплата товара наличными деньгами.

В этом случае вам необходимо пользоваться кассовым аппаратом. Его необходимо приобрести в специализированном магазине (через специальные компании, которые окажут вам техническую поддержку), поставить на учет в территориальную налоговую инспекцию и далее по выбитым кассовым чекам (на приход) вести журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, кассовую книгу.

Перед тем, как передать товар заказчику, вы должны пробить кассовый чек на стоимость товара, оформить приходный кассовый ордер (1 экз. оставить себе, отрывную часть отдать клиенту) и все эти документы отдать вместе с товаром. Если покупатель откажется от товара, то данный чек аннулируется.

• оплата товара банковской карточкой.

Данная оплата осуществляется через специальный банковский аппарат, который функционирует с помощью банковской услуги «эквайринг». В банке, который будет вам оказывать данную услугу вы открываете расчетный счет и каждая сумма, которая будет поступать вам за оплату товара будет ложиться на этот счет.

Перед тем как отправлять товар покупателю, вы формируете счет, в котором указываете свои банковские реквизиты. Покупатель оплачивает товар, вы проверяете поступление денежных средств и только после прихода оплаты отправляете товар.

Услуга банка не бесплатная, банк снимает сумму комиссии за каждую поступающую сумму. Для того чтобы знать сумму прихода вам необходимо 1 раз в месяц брать в банке банковскую выписку за предыдущий месяц. Или вы можете оформить в банке услугу «интернет банк онлайн» и с помощью компьютера и банковской программы (программу выдаст вам ваш банк) самостоятельно формировать выписки и следить за движением денежных потоков.

• оплата «электронными деньгами».

Наиболее распространенными электронными платежными системами являются такие как Webmoney, CyberPlat, Е-port и другие. Для того, чтобы воспользоваться данной услугой вам необходимо заключить с администратором платежной системы договор обслуживания, оставив заявку на сайте платежной системы.

Для того, чтобы оплатить ваш товар покупатель вносит деньги (наличные, безналичные) на счет гарантийного агентства системы электронных платежей. Далее вы высылаете счет покупателю, в котором указываете свой личный счет «электронного кошелька», на который покупатель переводит «электронные деньги» со своего счета на ваш. Как только оплата поступает на ваш счет, вы формируете товарную накладную и вместе с товаром передаете покупателю.

Система налогообложения для интернет магазина

Кроме способов оплаты и ведения бухучета многих предпринимателей волнует следующий вопрос: Какую систему налогообложения выбрать, чтобы уменьшить налоги и упростить ведение бухгалтерского учета?

В налоговом учете различают следующие системы налогообложения: Основная (ее еще называют ОСНО), Упрощенная 6% (Доходы), Упрощенная 15% (Доходы минус Расходы).

Основная система подразумевает взаиморасчеты и функционирование бизнеса в основном с юридическими лицами (т.е. компаниями), получение выручки в совокупном размере за 9 мес. отчетного года более 45 млн. руб., а также другие факторы. При общей системе налогообложение подразумевается ежеквартальный расчет и уплата НДС, полное ведение бухучета, а также ежегодный расчет и уплату подоходного налога в размере 13%.

Наиболее подходящая система налогообложения для интернет магазина Упрощенная. В этом случае вам лишь необходимо определится с расходами, а именно, будете ли вы их учитывать или нет?

Если расходы (перечень которых регламентируется статьей 346.16 НК РФ) в общей сумме выручки составили 60%, то в этом случае вам необходимо применить Упрощенка 15%. В этом случае налог будет рассчитываться как разница между приходом наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) и расходом (расход- эта дата списания денежных средств с вашего расчетного счета или выдачи вам из кассы денег на хозяйственные расходы) умноженная на 15%. Если расход превысил доход, то в этом случае вам придется уплатить 1% от выручки.

Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести учет не только доходов, но и расходов. Тем самым вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки, авансовые отчеты и т.д.

Если расходы минимальны или вы не можете их подтвердить документально, а именно каждый расход подтвердить кассовым чеком, безнальной оплатой, то в вашем случае вам удобно применять Упрощенную 6% систему «Доходы». В этом случае налог будет рассчитываться как приход наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) умноженная на 6%. Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки. Т.е. ведение бухгалтерского учета упрощается.

Бухучет интернет магазина

Для того чтобы безошибочно рассчитывать налоги, вести бухгалтерский учет, оформлять регистры бухгалтерского и налогового учета магазину необходимо либо принять в штат бухгалтера либо обратится в специализированную компанию, которая по договору возьмет ведения учета на себя.

Оформив в штат бухгалтера у вас возникнут лишние расходы на оплату труда, налоги с заработной платы, компьютерное оборудование, бухгалтерские программы и т.д.

Заключив договор на бухобслуживание с фирмой, вы получаете качественное безошибочное ведение учета, минимизируете риск получения штрафов и пеней со стороны налоговой и других государственных органов. Также вы освобождаете время, которое можете потратить на развитие своего бизнеса.

Мы предлагаем вам воспользоваться услугами по ведению бухгалтерского учета вашего интернет магазина компанией БУХпрофи. Мы оказываем удаленное ведение бухгалтерии, а именно аутсорсинг бухгалтерских услуг компаниям на любой системе налогообложения и оказываем различные виды бухгалтерских услуг, про которые вы можете прочитать на нашем сайте.

Стоимость ведения бухгалтерского учета интернет магазина

Стоимость ежемесячного обслуживания зависит от многих факторов: от наличия кассового аппарата, от количества первичных документов, от количества сотрудников и конечно же от вида услуг, которые вы хотите чтобы вам оказывали. Но цена ведения будет гораздо ниже суммы затрат на содержание штата бухгалтеров, в среднем цена варьируется от 10 000 руб. до 12 000 руб. в месяц.

Интернет - это один из способов заниматься коммерческой деятельностью: продавать товары, работы и услуги. Как правило, у бухгалтеров, которые ведут учет в интернет-магазинах, возникает множество вопросов. В статье Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ, систематизировала информацию о дистанционной торговле с учетом последних изменений законодательства и своего аудиторского опыта.

Правовые основы дистанционной торговли

В 2007 году Правительство РФ постановлением от 27.09.2007 № 612 утвердило новые Правила продажи товаров дистанционным способом (далее - Правила). Эти правила приняты в соответствии со статьей 26.1 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон № 2300-1) и фактически заменили собой Правила продажи по образцам (утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 № 918), хотя и не сильно от них отличаются. Новые правила вступили в действие 11 октября 2007 года.

Правила дистанционной продажи обязаны выполнять организации всех форм собственности и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют продажу товаров дистанционным способом. Эти правила не применяются в отношении работ или услуг (за исключением тех, которые оказываются продавцом в связи с дистанционной продажей товара), недистанционных услуг, продажи товаров с использованием автоматов, а также договоров купли-продажи, заключенных на торгах.

Федеральным законом от 25.10.2007 № 234-ФЗ внесены изменения в Закон "О защите прав потребителей" и часть вторую ГК РФ. Расширяются права потребителей при обнаружении в товаре недостатков, нарушении продавцом срока передачи предварительно оплаченного товара, нарушении порядка продажи товаров по образцам и дистанционным способом. Изменения вступили в силу 12.12.2007.

Режим налогообложения интернет-магазина

Организации, которые занимаются дистанционной торговлей, могут применять как общий режим налогообложения, так и упрощенную систему налогообложения. Конечно, выбирая "упрощенку", продавцы должны помнить об ограничениях, которые налагает на них этот спецрежим (ст. 346.12 НК РФ). Например, доходы не должны выходить за норму, а доля юридических лиц в уставном капитале должна быть не более 25 %. Однако при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", следует учесть, что не все расходы можно будет принять в уменьшение налоговой базы.

Положениями статей 346.26 и 346.27 НК РФ возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате единого налога на вмененный доход связывается не только с видом осуществляемой деятельности, но и с рядом условий, указанных в этих статьях. Минфин России неоднократно выражал мнение о том, что под действие ЕНВД не попадает деятельность интернет-магазинов (письма от 23.11.2006 № 03-11-04/3/501 и от 28.12.2005 № 03-11-02/86), и посылочная торговля (письмо Минфина России от 03.07.2006 № 03-11-02/150).

Сейчас это мнение получило законодательное подтверждение. В абзац 12 статьи 346.27 НК РФ законодатели внесли поправки, которые вступили в действие с 1 января 2008 года. Уточнено понятие "розничная торговля": не переводится на уплату ЕНВД продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины).

Платежные инструменты интернет-магазина

Особенность дистанционной торговли - это многочисленные способы оплаты заказанного товара. Самыми распространенными способами оплаты являются:

• перевод денежных средств со счета покупателя на счет интернет-магазина;
• оплата наличными денежными средствами через курьера либо непосредственно в офисе продавца;
• оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и др.);
• "электронные деньги" (оплата с помощью одной из платежных систем Интернета).

Как правило, продавцы предлагают покупателям различные удобные для них системы расчетов, а также доставки товаров, поэтому выбор остается за покупателями.

Остановимся на особенностях некоторых способов оплаты.

Для наличного способа оплаты характерно, что деньги для оплаты передаются курьеру при вручении товара. Если товар доставляет курьер продавца, то доход от реализации отражается на дату передачи товара покупателю (п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 499 ГК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и п. 1 ст. 39 НК РФ).

При наличных расчетах с покупателем необходимо использовать контрольно-кассовую технику (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

При использовании для оплаты банковских карт, продавцы должны помнить, что, как правило, за перевод денег банк удерживает с фирмы комиссию, которая учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), а для целей налогообложения - в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Наиболее распространенными системами электронных платежей в России в настоящее время являются: WebMoney Transfer, Яндекс.Деньги (PayCash), RuPay, E-Gold, Rapida, CyberPlat и E-port, Кредит-Пилот и т. п. Для бухгалтерского учета взаиморасчетов с этими системами продавец должен использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", поскольку они не являются кредитными организациями, а выступают посредниками в проведении расчетов. Вознаграждение системы специалисты иногда рекомендуют учитывать по аналогии с банковской комиссией. На взгляд автора, такое вознаграждение является для целей бухгалтерского учета коммерческими расходами по обычным видам деятельности, а при исчислении налога на прибыль - прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Особенности признания доходов в интернет-магазине

После того, как клиент оформил заказ, курьер или служба доставки получает товар на складе для доставки по адресу, который указал покупатель. Как правило, продавцы выбивают чек в момент выдачи товара курьеру. Конечно, в этом случае момент реализации товара и выдача чека ККТ не совпадают - чек пробивается раньше, чем произошла реализация.

Если все товары доставлены покупателям и не было отказов от покупок, документация в этом случае будет оформлена в соответствии с требованиями действующего законодательства. Но покупатель может отказаться от заказа. Тогда чек аннулируют, приложив его к акту (форма № КМ-3), а дневную выручку, отраженную в Z-отчете, корректируют на его сумму.

Обойти эту ситуацию можно, обеспечив курьеров переносными кассовыми аппаратами. Конечно, такое нововведение потребует дополнительных затрат: каждый такой аппарат стоит порядка 13 тыс. руб. И, скорее всего, его введут для курьеров, которые доставляют товар служебным транспортом, поскольку в общественном транспорте каждому курьеру возить ККТ и выручку не удобно.

Курьер пробивает чек только после оплаты клиентом доставленного товара. Это оптимизирует документооборот, сокращает объем возвратных операций, и дает минимум проблем при налоговых проверках.

Следует помнить, что курьер в таком случае будет выполнять также функции кассира. Поэтому с ним необходимо заключить договор о материальной ответственности.

Если доставку организует сторонняя организация, также применяется ККТ. Курьеры посредника в такой ситуации получают товар с чеком продавца, собирают по его поручению выручку с покупателей. Затем они могут сдавать ее в кассу своей организации для безналичного перечисления продавцу. Но возможно, что курьеры будут сдавать выручку в кассу продавца. При значительном количестве отказов покупателей от товара и достаточно большом товарообороте обе фирмы вынуждены будут регулярно проводить сверки расчетов. При доставке товара по почте дату перехода права собственности на товар к покупателю можно определить, если оформлено почтовое отправление с уведомлением о вручении. В нем будет указано, в какой день покупатель оплатил и забрал товар на почте. Уведомление с отметкой направляется в адрес отправителя. На основании уведомления и будет отражаться реализация товара.

Однако на практике фирмы, которые используют почтовую доставку, также досрочно признают выручку в момент сдачи товара на почту и определяют это в качестве элемента учетной политики. Аудиторы таких организаций чаще всего требуют раскрыть в пояснительной записке к годовой отчетности такую особенность досрочного признания выручки и тщательно отслеживают объем возвращенного покупателями товара в период после 31 декабря вплоть до даты выдачи аудиторского заключения.

Аудиторы обязательно проверят данные о заказах в Интернет-программе и сверят их с данными бухгалтерской программы. Ведь при "перегрузке" данных возможны сбои, ошибки, кроме того, в интернет-программе могут не фиксироваться возвраты товаров от покупателей.

И еще одна особенность работы с большим количеством физических лиц - ошибки каждой из сторон. Например, при отправке денег покупатель может не указать полные свои реквизиты, и товар становится невозможно доставить.

С другой стороны, при вводе данных о реализованном товаре возможны ошибки в идентификации конкретного физического лица.

Естественно, что усложняется работа по периодической выверке данных, инвентаризации того, что учтено конкретно на том или ином бухгалтерском счете с тем, чтобы своевременно признавать доходы, не завышать расходы и правильно платить налоги.

Особенности расходов интернет-магазина

При дистанционной торговле перечень расходов отличается от розничных магазинов. Например, отсутствуют расходы на аренду торговых площадей для обслуживания покупателей, но могут арендоваться складские помещения. В штате могут отсутствовать продавцы, но много работников, занимающихся доставкой товаров. Транспорт может быть как собственный, так и арендованный, в том числе у работников. Значительную долю расходов занимает реклама, расходы на маркетинговые исследования, доставку, поддержание работы сайта, содержание службы, принимающей заказы (в том числе call-центра) и др.

Такие расходы, как заработная плата, стоимость основных средств, аренды и пр., не требуют отдельного рассмотрения. Остановимся на характерных.

Расходы на создание интернет-магазина

Что касается расходов на создание интернет-сайта, то Минфин России предлагает учитывать их в составе расходов на рекламу при размещении на нем рекламной информации или как нематериальный актив, если организации принадлежат исключительные права на него (см. письма от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54 и от 22.10.2004 № 07-05-14/280).

Но если организация осуществляет торговлю через интернет-магазин, расходы по его созданию и обслуживанию (круглосуточная поддержка работоспособности, аренда дискового пространства на сервере партнера и т. п. расходы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и рекламными не являются (см. письмо УМНС России по г. Москве от 17.11.2003 № 23-10/4/65062 со ссылкой на письма МНС России от 24.03.2003 № 02-5-11/73-К342 и от 27.03.2003 № 02-5-11/90-Л035).

Рекламные расходы

Многие проблемы в работе интернет-магазинов возникают не на стадии разработки, а на этапе эксплуатации. Ведь чем больше посещаемость сайта, тем больше потенциальных клиентов.

Соответственно, необходимо заставить сайт работать по максимуму, то есть "раскрутить" его. Для этого производят регистрацию сайта в поисковых системах и каталогах и оптимизируют его под эти системы.

Например, владельцы поисковых систем при поиске конкретного товара могут выдать ссылку на сайт в числе первых 10 или, скажем, сотой позицией. Пользователь чаще всего обращается к первым, потом просто устает искать более выгодный вариант. Соответственно, помещение ссылки в начале стоит существенно дороже. Реальные переходы отслеживаются системными администраторами, и поисковые системы выставят счет за него, независимо от того, купил ли пришедший на сайт потенциальный покупатель товар или нет. Ведь главная задача посредника - привести клиента, а остальное уже ваше дело.

Конечно, аудиторы проверят не только договоры и акты, подписанные с контрагентами, но и попросят предъявить расшифровки сумм, например, распечатки таких "электронных переходов" или другие отчеты системных администраторов. Не забудут они поинтересоваться и взаиморасчетами за рекламные услуги. Иногда посреднику выплачиваются не деньги, а предоставляется скидка на товар магазина или начисляются баллы, бонусы, на которые он может осуществить закупку для себя. Эти операции, конечно, нужно правильно квалифицировать и отразить в учете.

Маркетинговые исследования

Чтобы удержать посетителей на сайте, необходимо очень тщательно работать с его содержанием. Поэтому для обеспечения эффективной работы магазинов некоторые фирмы проводят маркетинговые исследования, благодаря которым можно выяснить, насколько качественно сайт решает поставленные задачи, каким образом увеличить отдачу от интернет-магазина, как привлечь на сайт наибольшее количество потенциальных клиентов. Кроме того, анализируется удобство использования сайта как посетителями, так и администраторами, оценивается маркетинговая эффективность сайта, составляются рекомендации по продвижению и развитию интернет-ресурса.

В целях исчисления налога на прибыль расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка и сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся к прочим расходам (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Неплохо было бы дословно повторить эту формулировку в договоре на исследования.

Если предприятие решит исследовать перспективы развития рынка, например, на ближайшие несколько лет, лучше воспользоваться при учете данных затрат для исчисления налога на прибыль подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ - другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, при условии, если эти расходы будут соответствовать критериям, указанным в статье 252 НК РФ. Маркетинговые расходы стратегического (долгосрочного) характера лучше списывать равномерно в течение срока, установленного руководством (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если же исследуется рынок не с целью сбыта продукции, а для наиболее выгодного приобретения активов, то результаты оптимально квалифицировать как информационно-консультационные услуги, и включать их стоимость в первоначальную стоимость приобретаемого актива (п. 6 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 2 ст. 254 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Маркетинговые исследования достаточно дороги, некоторые компании заключают фиктивные договоры на такие работы с фирмами-"однодневками". В дальнейшем сами составляют приблизительный отчет (или берут из Интернета готовый) и списывают такие траты в расходы. Отсюда и настороженность налоговых инспекторов по отношению к данному виду затрат при проверках.

Некоторые фирмы заказывают исследования зарубежным компаниям. Поскольку в этом случае местом реализации является Россия, российские организации выполняют функции налогового агента (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 и ст. 161 НК РФ). Если маркетинговые услуги оказываются за рубежом, НДС не взимается. Но налоговые инспекторы обращают внимание и на такие контракты, поскольку вывод денег за рубеж, особенно в оффшорные зоны, имеет место.

Хотелось бы обратить внимание читателей на достаточно большое число арбитражных судов по данному вопросу. И судьи часто поддерживают налоговиков, если организация не может доказать, как исследования связаны с ее деятельностью и использованы в дальнейшем, как изменились показатели работы организации (состав поставщиков, покупателей, объем выручки), какой экономический эффект принесли исследования, какая новая эксклюзивная информация была представлена в отчете заказчику, недоступная широкому круг лиц. См., например, Постановления ФАС Московского округа от 24.04.2007 № КА-А40/1940-07 и Восточно-Сибирского округа от 06.04.2006 № А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1.

Однако есть судебная практика и в пользу налогоплательщиков. Например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2005 № А05-12199/03-10 и ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2006 № А79-6184/2005 говорится, что пункт 1 статьи 252 НК РФ прямо не устанавливает, каким должно быть соотношение расходов и финансовых результатов для признания расходов экономически обоснованными.

Проверяют налоговые органы и цены на данный вид услуг.

Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 06.04.2006 № А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 встал на сторону налогового органа, приняв во внимание обстоятельство, что стоимость услуг намного превышала расценки на аналогичные услуги в соответствующем регионе.

Расходы по доставке товаров

Если продавец и покупатель товара расположены в разных регионах, то покупка зачастую доставляется по почте. Обычно трудностей с учетом издержек на пересылку товаров почтой не возникает. Самая распространенная практика - включить стоимость доставки в цену товара. Тогда затраты на оплату почтовых услуг включаются в расходы на продажу.

Если же почтовая отправка не включена в стоимость покупки, а оплачивается покупателем отдельно от товара, зачастую с покупателя взимается усредненная стоимость доставки. В этой ситуации нужно отразить и выручку от оказания услуг по доставке, и расходы по пересылке в составе расходов, связанных с признанием данных услуг.

Регулярно следует сверять тарифы почты с суммами, взимаемыми с клиента, чтобы по данной операции не уйти в убыток.

Иногда интернет-магазины пользуются почтовыми отправлениями с наложенным платежом. Таким образом, покупатель платит деньги за товар в почтовом отделении, а затем сумма наложенного платежа перечисляется отправителю. Ведь именно это входит в обязанности Управления федеральной почтовой связи при таком способе отправления (постановление Правительства РФ от 15.04.2005 № 221 "Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи").

Особенностью данной услуги являются проблемы отчетности, которую представляет почта. Зачастую и отчет, и деньги от нее поступают со значительным опозданием ввиду разветвленности почтовой сети и неповоротливости ее служащих. По данным же представленного отчета часто сложно идентифицировать физическое лицо и заказ, по которому получены деньги. В связи с этим возможно искажение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности продавца. Со временем инвентаризация расчетов становится большой проблемой, если она проводится только раз в год.

Доставка курьером используется, если продавец и покупатель находятся недалеко друг от друга, например, в одном городе.

В зависимости от масштаба бизнеса и вида продукции требуется и штат курьеров, и их оснащение. Например, пиццу можно доставить в сумках-рефрижераторах или на небольших автомашинах, принадлежащих либо физическому лицу (курьеру), либо организации. Если требуется сборка доставляемого сложного товара, могут понадобиться работники соответствующей квалификации, а иногда и физической силы, если, к примеру, они доставляют холодильники. Курьерам может понадобиться переносная ККТ, сотовый телефон, проездные билеты.

Системы заработной платы курьеров могут также быть различными. Обычно, их заинтересовывают в быстроте выполнения заказов, и помимо фиксированного оклада, выплачивают процент от выработки (например, сданной выручки). Чаевые клиентов, обычно, в счет не включают, это доход курьера. Конечно, расходы на доставку автотранспортом оформляются и учитываются, как и в любой другой организации, требуется учет ГСМ.

Возврат товара

Как мы уже говорили в начале статьи, при дистанционной торговле расширены возможности покупателя по возврату товара. Возврат товара надлежащего качества при дистанционной торговле возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, что дает возможность продавать его повторно, если только в процессе транспортировки от покупателя товар не претерпел изменения и не истек его срок годности.

Правилами дистанционной торговли установлено, что покупатель должен предъявить документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара, что не всегда обязательно. При этом продавец составляет накладную или акт о возврате, в которой (-ом) указываются все данные, позволяющие идентифицировать дату продажи и покупателя. По этой причине уже не стоит вопрос, по какой цене приходовать возвращенный товар - по прошлой себестоимости.

Вопросы бухгалтерского и налогового учета возврата товаров мы рассматривали в статье Л.П. Фомичевой "Возврат товаров: учет и оформление" . Там же мы рассматривали вопросы учета возвращенного бракованного товара.

Еще раз напомним, что Минфин России в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29 указал, как продавец должен действовать при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу чека (без выдачи покупателю счета-фактуры). В книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров. Если денежные средства возвращаются безналичным путем, вероятно, следует регистрировать эти платежные документы по отправке денежных средств покупателю.

Покупатель может вернуть и товар, имеющий недостатки. Потери от брака для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако торговые организации, пользуясь статьями 475 и 518 ГК РФ, выставляют претензию поставщику бракованного товара. В претензии выставляются все убытки покупателя, в том числе уплаченный поставщику НДС, убытки по возврату продукции и транспортные расходы по его доставке (п. 7 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров, сообщенной письмом Госарбитража СССР от 28.12.1990 № С-12/НА-225).

На практике ситуации потерь при возвратах шире. Например, доставляя еду клиенту, владельцы пиццерии сталкиваются с ситуацией, когда при доставке по указанному покупателем адресу товар невозможно продать - никто не открывает дверь и не отвечает по телефону.

Повторно продать такой товар не всегда возможно, и расходы владельцы списывают на убытки. Но налоговые инспекторы вряд ли посчитают такие убытки экономически обоснованными.

И еще один вариант потерь можно назвать для организаций, которые занимаются почтовой торговлей. Эти "дистанционщики" берут на себя риск повреждения товара как при доставке его к покупателю, так и при его возврате. Почтовое ведомство в случае утраты или порчи (повреждения) отправления с объявленной ценностью отвечает в размере объявленной ценности и суммы платы за пересылку, за исключением платы за объявленную ценность.

И если объявление ценности при доставке до покупателя зависит от продавца, то, как покупатель вышлет назад товар - его дело. По этой причине не всегда возвращенный качественный товар продавец может пустить в повторный оборот и взыскать убытки с почты при повреждении товара.

Главной причиной популярности интернет-торговли являются:

• Минимальный размер инвестиций на первоначальном этапе.
• Распространение товара не ограничивается близлежащей территорией, в отличие от обычного магазина.
• Меньший объем оборотных средств.

Малый размер инвестиций обусловлен отсутствием затрат на аренду помещений для торгового места, отсутствием потребности в многочисленных подчиненных, больших запасах товара. Перечисленные расходные статьи обычно составляют порядка 70% от всей выручки. И они являются неотъемлемой частью обычных магазинов.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине практически ничем не отличается от торговли через физический магазин. Для обоих типов торговли одинаково равносильны действующие Закон о ведении бухгалтерского учета № 402-ФЗ , Налоговый кодекс РФ и прочие нормативные документы. Конечно, есть ряд особенностей, которые необходимо учесть перед тем, как заняться этим видом деятельности.

Налогообложение для онлайн-торговли

Когда создается магазин в интернете с нуля, то возникает вопрос: какую выбрать систему налогообложения?

Существует несколько типов налогообложения: общая система (ОСНО), упрощенная (УСН) и на вмененный доход (ЕНВД). Оценим особенности каждой из них относительно применения при online-торговле.

Прежде всего доводим до сведения, что ЕНВД использовать нельзя. ЕНВД рассчитан на торговлю в розницу, но только если она происходит в помещениях торговых залов или мест. Это зафиксировано в ст. 346.29 и ст. 346.27 НК РФ. Также Министерство финансов РФ в письмах № 03-11-04/3/501 и № 03-11-02/86 запрещает перевод на этот тип налогообложения online-магазинов. Сайт, складские площади, офисные помещения не относятся к местам торговли, следовательно, ЕНВД невозможно рассчитать.

Часть предпринимателей, занимающихся торговлей, создают сайт для демонстрации своего товара, используя его как витрину (то есть через интернет-ресурс нельзя приобрести товар, отсутствуют кнопки «Корзина» и «Заказ товара»). Потенциальный покупатель, ознакомившись с перечнем продукции, едет в магазин и уже приобретает товар там с получением чека. В этом случае использование ЕНВД допускается.

Рассмотрим УСН. Она делится по типам объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Объект «доходы» подразумевает вычет 6% от валовой выручки на налоги. Здесь расходы учредителя не учитываются. Весь финансовый приход фиксируется в книге доходов и расходов на протяжении отчетного периода (года). Выплата высчитанного по истечению отчетного периода налога юридическими лицами происходит до 31 марта следующего года. ИП должны заплатить налог по УСН до 30 апреля. Стоит отметить простоту ведения документов при 6% УСН.

Привлекателен именно этот тип УСН, если расходы на содержание сайта и приобретение товара относительно малы или предпринимателю затруднительно обосновать документами затраты, связанные с покупкой товара (закупка в иностранных интернет-магазинах или продукция изготавливается в ручную).

Объект «доходы минус расходы» рассчитывается иначе. От валовой выручки отнимаются расходы, а с полученной суммы высчитывается 15%, которые являются налогом. При использовании УСН 15% необходимо вести строгий учет затратной и доходной статей ИП или ООО.

Однако не все расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Полный список учитываемых расходов можно найти в ст. 346.16 НК РФ. Важно, чтобы все расходы подтверждались документально: чеками, выписками и прочими доказательными бумаги. В ст. 346.15 , 346.17 , НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы

Этот тип УСН выгодно использовать, если затратная часть составляет более 60% от валовой выручки.

Значительным преимуществом УСН является то, что рассчитанный налог можно уменьшить на сумму перечисления за себя и подчиненных в ПФР и ФФОМС.

Более детально ознакомиться с УСН 6% и УСН 15% можно в статье . В ней вы узнаете, какие ИП и организации могут перейти на УСН, кто этого права лишен, какие подводные камни при этом налогообложении существуют.

Ведение учета по ОСНО – самая тяжелая в плане оформления документации и наиболее невыгодная по налогам система. Используется в случаях невозможности применения УСН, при несвоевременной подаче заявления на переход УСН.

Организация или ИП перейдут на ОСНО, если:

• Штат за год превышает 100 человек.
• Годовая прибыль свыше 150 млн руб.
• При наличии филиалов или представительств.

Использование ОСНО подразумевает перечисление в бюджет НДС, налога с прибыли для ООО и НДФЛ с ИП. Каждый квартал ООО должны подавать декларации по НДС и на прибыль, ИП обязаны вести КУДиР. Как видим, ОСНО очень неудобен в ведении бумаг по сравнению с УСН. Налоги, рассчитанные по ОСНО, самые высокие по сравнении с упрощенкой.

Рекомендуем ознакомиться со следующими статьями НК РФ: , , , . В них дается пояснение об амортизации средств: какие средства являются амортизационными, какие расходы связаны с производством продукции и прочие важные нюансы.

Доставка товара покупателю

У предпринимателей часто возникает вопрос: каким образом учитываются затраты на службу доставки?

На это дало ответ Министерство финансов РФ в письме № 03-11-11/76. Согласно этому письму, существует 2 варианта развития событий:

• Включение стоимости доставки в цену товара.
• Раздельная оплата доставки и товара.

В первом случае в стоимость товара включены услуги курьера и никакие дополнительные договоры на доставку не заключаются. При таком раскладе затраты на курьерскую службу относятся к области удаленной продажи товара.

При втором варианте оформляется договор на услуги доставки и ее стоимость не входит в цену товара. Этот тип признается другим видом деятельности, и обложение его налогом происходит отдельно от онлайн-магазина. В таком случае доставку можно перевести на ЕНВД.

Методы расчета и применение ККТ

При дистанционной реализации товара существует несколько видов расчета за покупаемый товар.

Оплата продукции наличными средствами. Как и при обычной торговле, интернет-магазины должны быть оснащены ККТ. С 1 июля 2017 года, по Закону № 290-ФЗ , все контрольно-кассовые аппараты должны иметь доступ к интернету. Это, как предполагается, улучшит взаимодействие с налоговой службой и сделает работу предпринимателей более прозрачной. Однако стоит учесть, что для корректной работы новых ККТ нужен стабильный канал интернет-связи.

Предприниматель обязан вести кассовую книгу и журнал ПКО и РСО. Чек и отрывная часть КСО передаются клиенту вместе с товаром. При отказе от покупки товара чек является недействительным. Здесь вы сможете подробнее узнать о совершении кассовых операций и сроках хранения этой документации.

Остальные методы расчета – оплата кредиткой или электронной валютой – являются безналичными. Чтобы осуществлять прием безналичных платежей, необходимо обратиться в банк или систему электронной валюты с заявкой на сотрудничество.

При работе по безналу ККТ не нужен, так как платежи поступают на расчетный счет. Это отражено в письмах от Министерства финансов РФ № 03-01-15/6-293 и ФНС № 17-26/037701.

Какие документы должен получить покупатель вместе с товаром?

При удаленной покупке интернет-магазин документально должен отчитываться перед покупателем.

При безналичном расчете

Первым документом является подтверждающее покупку письмо. Отправляется оно сразу после формирования заказа и его оплаты на электронный ящик покупателя. Письмо составляется произвольно, но в нем обязательно должны присутствовать:

• Реквизиты и контактные данные продавца.
• Данные покупателя.
• Приобретаемый товар, его количество и цена.
• Общая стоимость заказа.

Способ оформления письма также произвольный: можно вставлять рисунки, применять индивидуальные шрифты и прочее, что позволяет создать запоминающийся собственный стиль.

При получении товара внутри упаковки должна находиться накладная, или инвойс, как это называется в удаленной торговле. В ней дублируется информация, которая ранее была прислана на e-mail. Оформление свободное.

Если товар представляет собой электронную продукцию, то инвойс покупатель может получить в личном кабинете в цифровом виде. Документ в бумажном виде отправлять не следует.

Если предприниматель пользуется услугами сторонней службы доставки, то последняя может потребовать оформление накладных по форме, установленной в этой компании.

При наличном расчете

В случае работы с наличкой при доставке товара клиенту необходимо вместе с продуктом вручать кассовый чек. Поэтому курьеров нужно снабжать мобильными ККТ. Выдается чек по определенному алгоритму:

• При получении денег от покупателя курьер должен их пересчитать и уведомить покупающего о переданной сумме.
• Оформить через ККТ чек.
• Озвучить положенную сдачу.
• Отдать чек, сдачу покупателю.
• Отдать покупаемый продукт и накладную.

Порядок прописан законодательно в документах ФНС. При его нарушении сотрудник налоговой инспекции может выписать магазину штраф.

Если в вашем магазине будут использоваться ККТ с POS-терминалом (есть возможность рассчитываться кредиткой), то действия остаются те же, но дополнительно курьер должен будет выдать слип-чек (уведомление о снятии денег с банковской карты). Такой способ оплаты называется эквайринг.

Кроме всего вышеперечисленного, кассовые чеки обязаны соответствовать форме, которую утверждает налоговая служба. Форма вместе с реквизитами магазина вносится в прошивку ККТ компанией, продавшей вам терминалы.

Как вести бухгалтерский учет

Как говорилось выше, бухучет для интернет-магазина ведется таким же образом, как и для обычного магазина. За неверное ведение документации предусмотрены различные штрафные санкции, поэтому перед ИП или организацией стоит вопрос:

• Вести бухгалтерию самому (если у вас нет бухгалтерского образования и опыта работы, то велик риск напортачить с документами, что чревато штрафами).
• Нанять в штат бухгалтера (необходимо выплачивать заработную плату и выделить оборудованное место, это достаточно накладно).
• Заключить со специализированной компанией договор на бухгалтерское обслуживание (наем аутсорсера).

Второй вариант оправдан, если у вас уже существует оборот документов и содержание в штате бухгалтера выгоднее аутсорсера.

Законодательно при данном вопросе никаких запретов нет, поэтому учредитель принимает решение, которое для него оптимально.

Развитие и повсеместное распространение доступа к интернету вызвало к жизни множество интернет-магазинов, которые предлагают все, что угодно покупательской душе. Но вот задача – магазин и клиент напрямую не контактируют. Как же производить оплату? И желательно с минимальными затратами на комиссии?

Большинство онлайн-продавцов делают важный шаг к сердцу клиента и внедряют эквайринг для интернет-магазинов – процесс покупки товаров онлайн с помощью пластиковых карт.

Работа с интернет-эквайрингом может вызвать сложности не только технического характера. Вопросы о том, как описать все платежи, возникают и в бухгалтерском учете.

Деньги в пути

Давайте рассмотрим пример и параллельно разберем проводки, которые делаются в бухгалтерском учете. Интернет-магазин ООО «Техника в дом» (на общей системе налогообложения) занимается продажами мелкой бытовой техники через интернет. Покупатель Хитров А.А. решил приобрести в интернет-магазине мультиварку Polaris стоимостью 5900 руб.

27 января он оформил заказ на сайте интернет-магазина и оплатил его своей пластиковой картой Visa.

Прохождение оплаты в процессинговом центре менеджер магазина видит по электронным отчетам в личном кабинете. Каждому заказу в системе присваивается свой номер. Получение денег и передача товара покупателю в нашем примере – разные по времени моменты, поэтому появляется кредиторская задолженность перед покупателем.

Обязанность покупателя по оплате товара выполнена, это означает, что можно производить отпуск товара.

Деньги с пластиковой карты покупателя зачисляют на специальный счет в банке, сразу к продавцу они не попадают. Затем в установленные сроки банк-эквайер перечисляет деньги на расчетный счет интернет-магазина за вычетом своей комиссии (размер комиссии определяется договором на эквайринг интернет-магазинов).

Поступление денег и комиссия

В нашем примере комиссия банка составляет 4%, т.е. 236 руб.

Банковская комиссия:

В бухгалтерском учете – прочие расходы (п.11 ПБУ 10/99)

В налоговом учете – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.246 НК) или внереализационные расходы (пп.15 п.1 ст.265 НК).

В налоговом учете на УСН комиссию также можно признать в расходах на основании пп.9 п.1 ст.346.16 НК.

Банковские услуги по договору эквайринга не облагаются НДС.

Получается, что в нашем примере получен аванс от покупателя, а значит нужно начислить НДС с аванса:

Дебет 76АВ – Кредит 68 – на сумму 900 руб. (5900 / 118 * 18) – начислен НДС с аванса к уплате в бюджет с предоплаты.

Выручка от продаж

Если организация работает по методу начисления, то выручка признается в налоговом учете на дату перехода права собственности на товар, т.е. тогда, когда он отправляется клиенту. В бухгалтерском учете метод начисления применяется всегда.

Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 900 руб. – начислен НДС к уплате

Дебет 68 – Кредит 76АВ – на сумму 900 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Если доставку мультиварки производит сторонняя организация, то отражаем в затратах стоимость ее услуг:

Дебет 44 – Кредит 60 – на сумму 300 руб. – стоимость услуг сторонней организации по доставке мультиварки (если есть «входной» НДС, то он выделится отдельной проводкой Дебет 19 – Кредит 60).

Эквайринг для интернет-магазинов на УСН

Если наша организация ООО «Техника в дом» работала бы на УСН, то проводок с НДС у нас бы не было:

Дебет 57 – Кредит 62-2 – на сумму 5900 руб. – покупатель оплатил пластиковой картой мультиварку

Дебет 51 – Кредит 57 – на сумму 5 664 руб. – на расчетный счет поступила отплата за мультиварку

Дебет 91-2 – Кредит 57 – на сумму 236 руб. – отражена комиссия банка

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 5 900 руб. – отражена выручка

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 3000 руб. – списана себестоимость мультиварки

Дебет 62-2 – Кредит 62-1 – на сумму 5 900 руб. – зачтен ранее полученный аванс от покупателя

Обратите внимание: в налоговом учете на УСН применяется кассовый метод признания выручки, т.е. запись в КУДиР делается при получении денежных средств.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению с операциями интернет-эквайринга, пишите мне на странице. Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу.